违约金 增值税

做生意，诚信很重要，在签订合同时，一般都会设有违约金。

那收到违约金需要缴纳税费吗？

为改善办公条件，2019年5月1日，甲公司与房地产开发企业签订了商品房买卖合同，合同约定房地产开发企业应在2020年5月1日前交付房屋，若不能如期交付，则需以房款总额的1%支付违约金。房地产开发企业实际于2020年7月1日交付房屋，并按合同约定向甲公司支付了5万元的违约金。

那么，甲公司因购房取得房地产开发企业支付的违约金收入是否需要缴纳增值税呢？

根据现行的增值税政策规定，价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

误区提醒：在实际操作中，不少会计会产生一个误区，认为本案例中，甲企业取得违约金收入属于价外费用，因此需要缴纳增值税。但应注意，价外费用是指销售方向购买方收取的费用，而非购买方向销售方收取的费用。因此，在本案例中，甲公司作为购买方，其取得销售方房地产开发企业支付的违约金不属于价外费用，不需要缴纳增值税。

再看一个栗子，A公司销售设备给B公司，含税货款113万元，由于B公司违约，迟迟未按照规定时间支付货款，按照合同约定，依法收取了B公司违约金1.13万元。

根据现行的条例规定，销售额是“纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用”。

A企业收取的违约金收入属于价外费用，因此需要缴纳增值税。

如果产生的违约金是价外费用，那就要缴增值税；如果违约金是独立的补偿款，而不属于增值税的价外费用，则不用缴纳增值税。

会计人员在处理违约金的税务问题时，不仅需要了解相关政策，还需丰富的财税经验。如果缴增值税而未交，那是漏税行为，可能会面临罚款及对企业信用产生影响。

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