增值税计税依据

01

契税计税依据是否包括增值税

政策分析：

根据规定，契税计税依据不包括增值税。具体情况如下：

1.受让人计算征收的土地使用权出让、房屋出让契税成交价格不含增值税；如果实际取得增值税发票，则交易价格应根据发票之上注明的不含税价格确定。对于土地使用权互换和房屋互换，契税的计税基础为不含增值税的价格之差[3]。税务机关核定的契税应税价格为不含增值税的价格

政策依据：

国家税务总局《关于契税纳税服务和征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2021年第25号）第三条

02

土地增值税的计税基础是否包括增值税

政策分析：

/1、以增值税代替营业税之后，纳税人转让房地产的土地增值税应纳税所得额不含增值税。具体如下：

2、对于采用一般增值税计算方法的纳税人，房地产转让产生的土地增值税应纳税所得额不包括增值税销项税；

3、对于采用简单税收计算方法的纳税人，房地产转让产生的土地增值税应纳税所得额不包括应付增值税。以增值税代替营业税之后，计算土地增值税增值税的扣除项目之中的“与房地产转让有关的税”不包括增值税。房地产开发企业在以增值税代替营业税之后结算房地产开发项目的土地增值税时，土地增值税的应纳税所得额=以增值税代替营业税前转让房地产取得的收入，以增值税代替营业税之后转让房地产取得的不含增值税的收入

4、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》本条例规定的土地增值税抵扣项目所涉及的进项税额，如允许从销项税额之中扣除的，不得计入抵扣项目，不允许从销项税额之中扣除的，可以纳入扣除项目

政策依据：

国家税务总局关于营业税改增值税之后土地增值税征收管理若干规定的公告（国家税务总局公告2016年第70号）

03

从租金之中征收物业税的依据是否包括增值税

政策分析：

对于房地产租赁，t房地产税的租金收入不包括增值税；

政策依据：

财政部、国家税务总局关于以增值税代替营业税之后的契税、房地产税、土地增值税个人所得税的通知第二条[2016]43号）

04

如果个人转让房屋，个人所得税的计税依据是否包括增值税

政策分析：

转让房屋所得税的应税收入不包括增值税。购买房屋时支付的价格之中包含的增值税计入物业原值。计算转让收入时可扣除的税款不包括本次转让支付的增值税；

此外，个人出租住房个人所得税的应纳税所得额不包括增值税，以及房屋出租收入计算的可抵扣税款不包括本次租赁支付的增值税。个人转租房屋的，在计算转租收入时，应扣除支付给房屋出租人的租金和增值税。

政策依据：

财政部、国家税务总局通知第四条以个人为基础l营业税改增值税之后契税、房地产税、土地增值税所得税（财税[2016]43号）

05

购车税的计税基础是否包括增值税

政策分析：

购车税的应纳税额按应税车辆的应纳税价格乘以税率计算。应税车辆的应纳税价格应按下列规定确定s:

1.纳税人购买自用应税车辆的计税价格为纳税人实际支付给销售者的总价，不含增值税；

2.纳税人进口自用应税车辆的计税价格为完税价格加上关税和消费税

3.纳税人生产、使用的应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不含增值税[4]。纳税人以赠与、奖励或者其他方式取得的自有应税车辆的计税价格，按照销售价格确定购买应税车辆时在相关证明之中明确，不含增值税；

政策依据：

中华人民共和国车辆购置税法第五条、第六条