未交增值税转出

为什么期末转出多交增值税一直有余额？

解答：

看了一些人的解答，发现很多人与提问者一样，有一个很大的误会：将“应交税费-应交增值税（××××）”，将括号内的“进项税额”“销项税额”等当成了三级明细科目。

当然，实务中，现在绝大多数企业的会计核算也是电算化，使用的各类财务软件，也确实是作为三级明细科目处理的。

但是，《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）规定却是这样的：

注意我画框的地方，看看其中的细节与区别。

“应交增值税”等才是明细科目，而“进项税额”“销项税额”等是——专栏！根本就不是明细科目。

很多人估计此时有点懵了，什么是“专栏”呢？

其实，会计账簿，在手工帐的时代，有常见的三栏式账簿外，还有数量金额式账簿、多栏式账簿等。

而增值税会计核算的“专栏”，就是指在采用多栏式账簿的情况下，“应交税费-应交增值税”下面的一个“栏目”。

由于时代的进步，多数企业使用财务软件进行会计核算了，很多人已经遗忘了我国最早引入增值税时，最早的增值税核算就采用的是多栏式账簿，而且专门的订本式专门的增值税账簿。当然，很多年轻会计也不知道曾经的增值税改革历史。

财务软件有其技术的先进性，但是并不是能解决所有的问题，对于增值税“专栏”，由于技术限制只能作为三级明细科目去处理，最终导致了“专栏”变成三级明细科目后存在大额的、但是没有实际意义的余额。

财政部会计司关于增值税的会计处理规定，也没有与时俱进，还是继续沿用了最初引进增值税时的会计核算思维，造成了规定与实务的脱节。而且，面对企业的咨询，财政部会计司只是强调了不需要结转余额，但却没有去解释原因。

因此，企业如果使用财务软件核算，面对增值税的会计处理规定，自然就会是两难选择：要么让三级明细科目余额越累越大，要么就是不遵照财政部规定在一定时期对三级科目进行内部结转。