增值税一般纳税人申报表

一般纳税人简易计税不同于一般计税，它没有产出也没有投入，而且算法简单，直接用销售额乘以征收率来计算，当然没有输出，输入也不允许抵扣，进行简单的税收计算。

很多人总是把简易计税和一般计税混在一起，把计算出来的税金当作销项税额，其实这并不理解什么叫简易税。

我在实践中第一次接触到简单的计税方法是，公司销售已经使用过的固定资产。

当时是2009年，公司不得不处理一批恰好在2008年之前购置的固定资产。

众所周知，我国此前实行的是生产型增值税，最早于2004年7月在东北地区进行了转型试点，即允许企业购进固定资产进项抵扣，在2009年1月1日开始向全国推广，实现了增值税由生产型向消费型转变。

根据当时的增值税政策，销售货物需按17%缴纳增值税。但是，公司2008年以前购进的固定资产是不能抵扣进项税额的，也就是说，如果我按17%计税，对企业是不利的。

怎么做呢？

这是一件好事，有一个政策来处理。

财政和税收[2008]第170号第四条规定，自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，如果是12月31日前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的购进或自制的固定资产，按4%的税率减半征收增值税。

所以说政策，是利用了简单的税收优惠政策，在如何征税和开票上都有政策规定，按照执行是。

当然，政策是应该执行的，这涉及到计费、记账和报税。

当时二哥还直接在系统里开了一张4%的增值税普通发票，记得也可以直接开，而且系统没有做任何限制。

这样一来，账的背后就有一个问题，如何做一个简单的税账。

事上，在2016年22日《财务与会计》出台之前，一般纳税人简易计税的会计处理并没有明确规定，因此在践中有不同的做法，而相对合理的做法是将应纳税额——未缴增值税包括在内。

为什么呢？

采用简易计税方法计税的，进项税额不得抵扣，应按当期分别缴纳，计入未缴增值税单独核算，会计核算结果与增值税纳税申报表结果也可以在。

计入销项税额的，在计算应纳税额或抵扣税额时的期末，这部分会加入来抵扣进项税额，不仅账目不清，增值税纳税申报表的结果也不对，也会与一般的计税方法混淆。

所以，这件事情就是这样结束的。

2009年12月，公司处置了2009年以前购买的一批电脑，取得销售收入2万元。

01. 清算所得和应纳税额。

借款：银行存款20000。

贷款：固定资产清理【20000‰（14%）】。

应交税金——未交增值税额【20000‰（14%）×4%】。

减按2%的税率征收增值税。

借方：应纳税额——未缴增值税额【20000‰（14%）x 2%]。

贷款：银行存款额。

03.2%的税收减免。

借方：应纳税额——未缴增值税额【20000‰（14%）x 2%]。

贷款：营业外收入【20000‰（14%）x 2%]。

填写报关单时。

表1直接征收4%税率的分录栏根据发票。

对半报价见主表第23栏。

最后的申报和账务处理也比较一致。

当然，以上是根据当时的政策，所以你也看到了4%的征收率，你看到的说法是征收减半4%。

接下来的故事是税收。[2014]对增值税征收率进行了简化，将“按4%征收率减半征收增值税”调整为“按简易办法按3%的征收率减按2%征收”。

《财务与会计》2016年22号文还增加了“简易计税”的次明细项目，用于计算一般纳税人采用简易纳税法发生的提取、扣除、预缴、支付等业务。

当然，增值税纳税申报表格式也随着政策变化而更新。