1. 增值税

1.1. 纳税人和扣缴义务人

1.1.1. 基本规定

1.1.1.1. 纳税人

1.1.1.1.1. 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

1.1.1.1.2. 所称单位，包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

1.1.1.1.3. 所称个人，包括个体工商户和其他个人（自然人）。

1.1.1.1.4. 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称“承包人”）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称“发包人”）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

1.1.1.1.5. 对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。

1.1.1.1.6. 建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。

1.1.1.1.7. 资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人。

1.1.1.2. 扣缴义务人

1.1.1.2.1. 境外的单位或者个人在境内的业务

1.1.1.2.1.1. 销售劳务

1.1.1.2.1.1.1. 在境内设有经营机构的

1.1.1.2.1.1.1.1. 经营机构为纳税人

1.1.1.2.1.1.2. 在境内未设有经营机构的

1.1.1.2.1.1.2.1. 以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人

1.1.1.2.1.2. 销售服务、无形资产、不动产

1.1.1.2.1.2.1. 在境内设有经营机构的

1.1.1.2.1.2.1.1. 经营机构为纳税人

1.1.1.2.1.2.2. 在境内未设有经营机构的

1.1.1.2.1.2.2.1. 以购买方为增值税扣缴义务人

1.1.2. 纳税人的分类及依据

1.1.2.1. 分类

1.1.2.1.1. 一般纳税人

1.1.2.1.1.1. 实行凭发票扣税、计算扣税的计税方法

1.1.2.1.2. 小规模纳税人

1.1.2.1.2.1. 规定简易的计税方法和征收管理办法

1.1.2.2. 基本资格登记标准

1.1.2.2.1. 年应税销售额标准

1.1.2.2.1.1. 自2018年5月1日起，年应税销售额500万元（含）以下的，为小规模纳税人。

1.1.2.2.1.2. 年应税销售额是不含增值税的销售额。

1.1.2.2.1.3. 销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

1.1.2.2.2. 年应税销售额范围

1.1.2.2.2.1. 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

1.1.2.2.2.2. “纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。

1.1.2.2.2.3. “稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月（或当季）的销售额，不计入税款所属期销售额。

1.1.2.2.2.4. 纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额。

1.1.2.3. 资格条件

1.1.2.3.1. 年应税销售额不能达到规定标准但符合资格条件（能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够准确提供税务资料）的，也可登记成为增值税一般纳税人。

1.1.2.3.2. 除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

1.1.2.4. 例外规定

1.1.2.4.1. 选择登记

1.1.2.4.1.1. 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税。

1.1.2.4.1.2. 根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三条规定，年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

1.1.2.4.2. 不能登记

1.1.2.4.2.1. 按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的（应当向主管税务机关提交书面说明）不能登记为一般纳税人。

1.1.2.4.2.2. 年应税销售额超过规定标准的其他个人（自然人）不能登记为一般纳税人。