营业税扣除项目规定

企业税前扣除项目规定（重点）

（一）税前扣除项目的原则

（二）扣除项目的范围

（三）扣除项目及其标准

（一）税前扣除项目的原则

企业发生的金额要真实、合法，才能税前扣除。

原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。

（二）扣除项目的范围

企业实际发生的与取得收入直接相关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

一是，相关性原则：企业实际发生支出指与取得收入直接相关的支出。

二是，合理性原则：合理的支出，也就是指符合生产经营活动常规，必要和正常的支出。

1.成本

成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

（1）视同销售成本要计入，和视同销售收入对应。

（2）计入存货成本中的税金与销售税金是有区别的。计入存货成本中的税金，如契税、不能抵扣的增值税等，它们随存货的领用逐渐扣除。

（3）出口货物不得免抵和退税税额计入成本。

【案例】某卷烟企业为增值税一般纳税人，2010全年取得产品销售收入总额1000万元，应扣除的产品销售成本500万元。企业当年还将自制的卷烟（成本50万元）对外赠送，市场公允价值80万元：该企业2010年度：

产品销售收入总额=1000+80=1080(万元)，扣除的产品销售成本=500+50=550(万元)。

2.费用

3.税金

【例题·多选题】可以在所得税前扣除税金包括（ ）。

A.购买存货允许抵扣的增值税

B.消费税

C.购置集体福利的糕点不得抵扣的增值税

D.企业所得税

【答案】BC

【解析】不得在所得税前扣除的税金包括企业所得税和允许抵扣的增值税，即AD；而BC可以当期直接或分期间接分摊扣除。

4．损失

（1）损失的范围——指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

（2）按损失净额扣除——企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额扣除。

（3）企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

5．其他支出

其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业经营活动中发生的有关的、合理的支出，以及符合国务院财政、税务主管部门规定的其他支出。

有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！