违约金是否缴纳增值税

案例：

甲公司与乙公司于 2019 年7月签订了货物销售合同，合同约定，甲公司应在2019年10月前全部发货，合同价款为600万元。乙公司应于合同签订之日起5日内预付30%的预付款，于收到货物之日起 10 日内，付清全款。如一方违约，须向对方支付5万元违约金。

情形1:合同正常履行，乙方违约，甲方收取了5万元的违约金，销售方价外向购买方收取的违约金，属于价外费用，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。

情形2:合同正常履行，甲方违约，乙方收取了5万元的违约金，不属于价外费用，不需要并入销售额计征增值税。

情形 3:合同未履行，业务未发生，甲方向乙方收取了5万元的违约金，不属于价外费用，不需要并入销售额计征增值税。

情形4:合同未履行，业务未发生，乙方向甲方收取了5万元的违约金，不属于价外费用，不需要并入销售额计征增值税。

综上所述，违约金是否需要缴纳增值税需要判断有无发生增值税应税行为，未发生无需缴纳增值税，发生应税行为则需要缴纳增值税。另外，无论是否发生增值税应税行为都需要缴纳所得是。

《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定:“条例第六条第款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。”