预缴增值税账务处理

更新时间: 2024.11.07 21:17 阅读:

预缴增值税的意思就是说,企业在没有到缴纳增值税的时候,提前缴纳部分增值税。预缴增值税不是说企业想预缴增值税就预缴,而是税法明确规定的在需要预缴增值税的时候,必须按时缴纳,不能延误。

根据《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)规定,增值税一般纳税人应当在"应交税费"科目下设置二级科目"预交增值税",核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

一、房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的商品房,在房屋未交付之前预收房款应当预缴增值税,在预缴增值税后,应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。

1.一般计税预缴增值税时: 借:应交税费——预交增值税 贷:银行存款

房屋交付即纳税义务发生时: 借:应交税费——未交增值税 贷:应交税费——预交增值税

2.简易计税在“应交税费——简易计税”核算。“简易计税”明细科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。因此,简易计税下,预交增值税也在“应交税费——简易计税”科目核算。

3.小规模纳税人预缴增值税。小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,预交增值税也在“应交税费——应交增值税”科目核算。

二、提供建筑服务、非房地产企业转让不动产、不动产出租就地预缴的增值税:

1. 一般计税预缴增值税时 借:应交税费——预交增值税 贷:银行存款 2.月末 借:应交税费——未交增值税 贷:应交税费——预交增值税 简易计税和小规模纳税人会计处理同上。

三、辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起,按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税,预缴增值税时:

借:应交税费——应交增值税(已交税金) 贷:银行存款 月份终了,企业计算出当月应交未交的增值税: 借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费——未交增值税 下期交纳时 借:应交税费——未交增值税 贷:银行存款 月份终了,企业计算出当月多交的增值税: 借:应交税费——未交增值税 贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

作者:张国永 中汇武汉税务师事务所十堰所

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