增值税减免账务处理

为支持环境保护事业发展，国家近年来为环保而展开的税费减免工作不少。5年以前，环保税出台，开始着力通过税收政策优化促进企业自觉节能减排，开展低碳环保经营活动，现在，环保税征收水平显著下降，税费减免似乎已成为环保的“主题词”之一。

2019年1月1日至2021年底，对从事污染防治的第三方企业，减按15%税率征收企业所得税；2021年《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2021年版）》、《资源综合利用企业所得税优惠目录（2021年版）》发布，明确大气污染防治、公共污水处理、土壤与地下水污染治理等环保细分领域的多个具体项目可享受企业所得税优惠；2022年，《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》明确对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，实施减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2023年开年，财政部、税务总局再度发布《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》，进一步确定2023年度税费减免规定细节。

免征增值税的情况规定：纳税人月销售额在10万元以下（含本数）的在2023年实行免征政策。减征增值税的情况规定：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。此外，公告明确，应予减免的增值税，在本公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。

与此前政策对比发现本次税收优惠力度稍有减弱，业内人士认为，这有利于将优惠政策聚焦到生产经营中更困难、更有需要的群体，同时为小规模企业解决税收问题的大趋势不变，并同样预示着我国的税收减免政策正在回归常态、趋于完善。

目前环保企业能够享受的税收优惠政策主要有免税、即征即退、税收抵免、税收减免、加计扣除、减计收入、加速折旧等。结合国家相关政策来看，这些绿色环保行为也能充分获得税费优惠：从事相关环保项目将获定期减免企业所得税；购置用于环境保护专用设备的投资额按一定比例实行企业所得税税额抵免；企业厂区以外的公共绿化用地免征城镇土地使用税……

总结来看，对以中小微企业为主的环保产业来说，这些税收优惠政策的出台实施在推动企业激发绿色活力的同时，为企业蓄力发展吃下“定心丸”，仍展现出充分利好。