未交增值税会计分录

更新时间: 2024.11.05 04:55 阅读:

“应交税费——未交增值税”科目:核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

•【例题·单选题】某商贸公司为增值税一般纳税人,2014年1月8日上缴2013年12月应纳增值税额148000元,则正确的会计处理为( )。

A.借:应交税费——应交增值税(已交税金)148 000

贷:银行存款 148 000

B.借:应交税费——未交增值税 148 000

贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

148 000

C.借:以前年度损益调整 148 000

贷:银行存款 148 000

D.借:应交税费——未交增值税 148 000

贷:银行存款 148 000

•【答案】D

(1)若本月发生的增值税销项税额为100万元,进项税额为80万元,则月末应编制如下会计分录:

借:应交税费――应交增值税(转出未交增值税) 20

贷:应交税费――未交增值税 20

(2)若本月发生的增值税销项税额为100万元,进项税额为101万元,

则月末不需编制会计分录,此时“应交税费――应交增值税”账户有借方余额1万元,属于尚未抵扣的增值税。

③若本月发生的增值税销项税额为100万元,进项税额为80万元,已交税金30万元(当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算),则月末应编制如下会计分录:

借:应交税费――未交增值税 10

贷:应交税费――应交增值税(转出多交增值税) 10

④若本月发生的增值税销项税额为100万元,进项税额为120万元,已交税金30万元,则月末应编制如下会计分录:

借:应交税费――未交增值税 30

贷:应交税费――应交增值税(转出多交增值税) 30

注意:转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回,此题转出多交的增值税只有30万元,而不是50万元,借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。

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