土地增值税的税率

土地增值税的概念

土地增值税是以纳税人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）所取得的增值额为征税对象，依照规定税率征收的一种税。

纳税人

土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称房地产），并取得收入的单位和个人。

包括各类企业单位、事业单位、机关、社会团体、个体工商业户以及其他单位和个人。

征税范围

征税范围的一般规定

转让国有土地使用权

地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让

征税范围的特殊规定

合作建房

对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税。

建成后转让的，征收。（产权转移）

交换房地产

征收，但个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。

房地产抵押

抵押期间不征收土地增值税。（未发生产权转移）

以房地产抵债而发生房地产产权转让的，征收土地增值税。

房地产出租

不征。未发生产权转移，只是出租收入。

房地产评估增值

不征。未发生产权转移，没有收入。

国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物

免征。有收入，也有产权变更，但是为国争光。

房地产的代建房行为

不征。未发生产权转移，只是劳务收入。

房地产的继承

不征。发生产权转移，但原所有人，被继承人没有收入。

房地产的赠与

不征。发生产权转移，但原所有人，赠与人没有收入。

房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为。

房产所有人、读题使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。

土地增值税的税率，我国唯一一个超率累进税率

增值多的多征，增值少的少征，无增值的不征。

土地增值税四级超率累进税率表

增值额与扣除项目金额的比率，不超过50%的部分，税率30%，速算扣除系数0；

增值额与扣除项目金额的比率，超过50%——100%的部分，税率40%，速算扣除系数5%；

增值额与扣除项目金额的比率，超过100%——200%的部分，税率50%，速算扣除系数15%；

增值额与扣除项目金额的比率，超过200%的部分，税率60%，速算扣除系数35%。