应交税费未交增值税

更新时间: 2024.11.22 07:05 阅读:

一、科目设置

二级科目

应交税费-应交增值税 -未交增值税 -预交增值税 -待转销项税额 -增值税留底退税 -简易计税 -待转金融商品应交增值税 -代扣代缴增值税 -加计抵减政策下的会计核算 -增值税检查调整 -小规模纳税人增值税核算

三级科目

均在 应交税费-应交增值税 下面,专栏只有借方/贷方,不能串

借方专栏:—进项税额 —销项税额抵减已交税金 —减免税款 —出口抵减内销产品应纳税额 —转出未交增值税

贷方专栏:—销项税额 —出口退税 —进项税额转出 —转出多交增值税

小规模纳税人只有:(没有专栏,没有简易计税) 应交税费-应交增值税 -待转金融商品应交增值税 -代扣代缴增值税

二、用法

1.对于差额征税,比如旅游服务业借:主营业务成本 应交税费-应交增值税(销项税额抵减) 贷:银行存款/应付账款

2.对于当月缴纳当月应交的增值税时(比如以1,3,5,10,15不足1月为纳税期)借:应交税费-应交增值税(已交税金) 贷:银行存款

3.一般企业当月交上月应交的增值税上月末应交转未交:借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费-未交增值税下月实际缴税:借:应交税费-未交增值税 贷:银行存款

4.初次购买VAT税控专用设备,以及缴纳技术维护费,允许全额抵减借:应交税费-应交增值税(减免税款) 贷:其他收益/营业外收入

5.增量留底退税,实际收到退税款借:银行存款 贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出

6.会计上收入确认的时间早于增值税纳税义务发生时间(比如建筑服务完成后被扣留的质押金、保证金)借:应收账款 贷:主营业务收入/工程结算 应交税费-待转销项税额

7.被税务机关检查出来,所有原科目通过应交税费-增值税检查调整 科目过渡,全部调完账后转入应交税费-未交增值税

例如 5.21日经主观税务局检查,发现上月购进的甲材料用于集体福利,企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至 应付职工薪酬科目核算,另有 5000元 乙材料购入业务取得增值税专用发票不符合规定,相应税金850元已于上月抵扣,税务机关要求5.31日补缴入库

1.借:管理费用 1300 贷:应付职工薪酬 1300

借:应付职工薪酬 1300 贷:应交税费-增值税检查调整 1300

2.借:原材料 850 贷:应交税费-增值税检查调整 850

3.借:应交税费-增值税检查调整 2150(1300+850) 贷:应交税费-未交增值税 2150

借:应交税费-未交增值税 2150 贷:银行存款 2550

8.出口退税申报成功,

借:应收出口退税款-增值税 **下月实际将退的税款 应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税费-应交增值税(出口退税) *****单证齐全的出口额X出口退税率

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