营业外收入 增值税

来源：二哥税税念

小规模免税政策出台了，按3%征收率的应收收入，免征增值税。

二哥税税念是一家酒店，小规模，2022年4月1日收到客户住宿费6000，开具了增值税免税发票。

怎么做账？

二哥说直接

借：银行存款 6000

贷：主营业务收入 6000

就行了。

有朋友说，二哥，你这个不对，要先做价税分离，按3%进行价税分离拆分后，把免征的增值税转入营业外收入。

借：银行存款 6000

贷：主营业务收入 5825.24

贷：应交税费-应交增值税 174.76

借：应交税费-应交增值税 174.76

贷：营业外收入 174.76

说真的，我搞不懂为什么有些朋友非要把简单的问题搞的那么复杂。本身直接免征的你干嘛非要搞一个价税分离呢？？

1、直接免征的增值税，你价税分离做账，那我请问，你销售收入（或者说增值税销售额）是多少？是6000，还是5825.24？

你要说是6000吧，你账务做的5825.24。

你说是5825.24吧，这又不符合政策。

什么是增值税的销售额？增值税下计算销项税额（一般计税）或应纳税额（简易计税）的计税依据，它本身是不含增值税的。

同样收取了6000的住宿费，二哥税税念公司如果不享受免税政策。开具了一张6000的增值税普通发票。

这个时候，我们的销售额是5825.24，增值税是174.76。

但是，如果我们享受免税，我们开免税发票。

增值税本身=0，销售额自然就是6000。

免税后，我的增值税就是0。此时，不含税价就应该是我的主营业务收入，同时也对应我向客户收取的价款总额。如果你收的钱不变，那原本属于收取的增值税的这块实际就是转化成了你的销售额。

2、直接免征的增值税，你价税分离做账，你增值税申报表销售额填写多少？

是填写6000还是填写5825.24？

填6000，和你账务收入核对不上。

填写5825.24，你发票上金额是6000，你申报表销售额填的小于发票的金额了，比对肯定是过不了的。

所以，这个事情，其本身做个价税分离就是多此一举，你价税分离做账，开免税发票，你会发现，你两头都难搞，申报表难填，账务和发票也对不上，票、表、账都乱七八糟的。

3、所以，本身很简单的一个事情，直接免征的增值税不用做价税分离，直接开免税发票，全部计入销售收入即可。

看到这里，肯定还有朋友说，为什么之前小规模季度免税，要先计增值税，再转入营业外收入呢？

其实直接免征和直接减免还是有所不同。

对于当期直接免征的增值税，比如农产品增值税免税、国债利息收入免税（即这类我们事先就能明确的增值税免税），企业无需进行账务处理（也就是无需分离一个增值税出来转损益）

对于当期直接减免的增值税，比如小微企业增值税免税（即对应我们的事后才能明确的增值税免税），我们才需要先进行增值税价税分离，然后通过“应计税费-应交增值税（减免税款）”核算后进入“其他收益”科目。