二手房土地增值税

更新时间: 2024.11.20 14:13 阅读:

1.对于应进行清算的项目,须在满足清算条件之日起90日内办理清算手续

2.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,免征土增。

3.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内,到房地产所在地主管税务机关办理办税申报

工业企业2022年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼,取得不含增值税销售收入12000万元。2008年建造该办公楼时,为取得土地使用权支付金额3000万元,发生建造成本4000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后,确定该办公楼的重置成本价为8000万元。(考虑地方教育费附加)其他相关资料:产权转移书据印花税税率0.5‰,成新度折扣率60%;增值税选择简易计税。

县城城建税5%

印花税0.05%

房:8000*0.6=4800

地:3000

印花税:12000*0.0005=6

增值税:12000*0.05=600

600*(5%+3%+2%)=60 城建教育费附加等

合计:4800+3000+6+600 =7866

增值额:12000-7866=4134

4134/7866*100%=52.56%

应缴纳的土地增值税:4134*0.4-7866*0.05=1260.3

2022年4月某房地产开发企业接到税务机关通知,要求其对开发的位于市区一房地产项目进行土地增值税清算,该项目相关信息如下:(1)2018年3月以15000万元竞得国有土地一宗,并按规定缴纳契税。(2)该项目2018年开工建设,2022年1月竣工,发生房地产开发成本8000万元,其中含房屋装修费用900万,利息支出800万,利息支出中包括罚息100万;开发费用3400万元。(3)2022年3月,该项目销售90%,取得含增值税销售收入52000万元。其他相关资料:契税税率3%,当地省政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%;由于该项目无法准确确定应纳增值税,因此按照预缴增值税计算相应的城建及附加计算税金扣除。

市区城建税7%

契税3%

15000*0.03=450 契税

增值税预缴

52000/1.09*0.03=1431.2

1431.2*(7%+3%+2%)=171.74 预缴的城建教育费附加

出售了90%

(52000-15000*0.9)/1.09*0.09=3178.9 房地产一般可差额纳税

52000-3178.9=48821.1 销售收入

地:15000*1.03*0.9=13905

房:(8000-800)*0.9=6480

费:(800-100)*0.9=630+(13905+6480)*0.05=1649.25

税:171.74

利:(13905+6480)*0.2=4077

合计:13905+6480+1649.25+171.74+4077=26282.99

增值额:48821.1-26282.99=22538.11

22538.11/26282.99*100%=85.75%

应缴纳的土地增值税:22528.11*0.1-26282.99*0.05=7701.09

甲工业企业位于市区,2022年3月转让一处2015年6月购置的办公用房,其购置和转让情况如下:(1)转让办公用房的产权转移书据上记载的金额为含增值税收入6000万元,并按规定缴纳了转让环节的税金。(2)2015年6月购置该办公用房时取得发票上注明的价款为800万元,另支付契税款24万元。

印花税:0.05%

城建税:7%

(6000-800)/1.05*0.05=247.62 增值税

247.62*(7%+3%+2%)=29.71 城建税教育附加

印花税:6000*0.0005=3

加计扣除:800*(1+7*5%)=1080

合计:1080+29.71+24+3=1136.71

6000-247.62=5752.38 销售收入

5752.38-1136.71=4615.67

增值率4615.67/1136.71*100%=406.06%

应缴纳的土地增值税:4615.67*0.6-1136.71*0.35=2371.55

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