最近，某已注销多年企业因被税务机关认定为偷税漏税，补税罚款3000多万元。一时间舆论哗然，大家纷纷表示：企业不是已经注销了吗？怎么还会被稽查？

01 公司注销后被稽查，税务局：构成偷税，罚款！

2022年2月，辽宁某拍卖有限公司便是在注销后仍然被查，补税罚款合计3000多万元。

据悉，该公司实际控制人贺福春在获得高额非法所得后，为隐匿税款，2016年10月，退出中翔拍卖股东身份，同时变更法定代表人，经多次变更后将法定代表人和股权变更为其母张松兰身上。

2019年，中翔拍卖公司注销。贺福春母亲张松兰，已于2020年去世。贺福春上演“神操作”！借助死去的母亲上演了一场金蝉脱壳的好戏。

2021年，辽宁沈阳税务稽查局接到群众举报前往调查。经核查，该已注销企业2016年5月取得两笔拍卖佣金收入共计28,191,500元未申报，被主管税务机关定义为偷税。

据此，税务稽查局对该公司做出行政处罚：

追缴增值税、附加税费、企业所得税共7740742.12元；滞纳金按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金；对少缴的增值税、城市维护建设税、企业所得税拟处3倍罚款，金额合计23099059.62元，补税罚款合计3000多万元。

02 公司注销不是万事大吉，过了追征期也不行！

1、关于承诺制

目前的企业工商的简易注销，采用的是承诺制，企业承诺自己没有问题，而且税务暂时也没有发现问题，企业基本就能顺利注销。

既然企业承诺没有问题才给你注销，但是不久发现了企业存在问题，当然得为自己吹过的牛买单，被拎出来查补税款也是再正常不过了。

2、谁是纳税主体？

常说“跑了和尚跑不了庙”，现在应该说“拆了庙堂，跑不了健在的和尚”，大部分人认为已经注销了，那就是万事大吉了。

但血淋淋的现实案例告诉你，在出售持有的第三方股票（权）事项方面，合伙企业不是个人所得税的纳税主体，合伙企业只是个导管，是遮住外部眼睛的一块布，甚至是蒙蔽自己人的布，需要拆掉导管揭开布，每个合伙人才是纳税主体。

合伙企业注销并不意味着合伙人的纳税义务消失，只要您健在带病注销后风险依旧在。

3、追责对象是谁？

（1）原纳税主体为有限责任公司，纳税人因合并、分立注销：应当由合并后、分立后的纳税人；

（2）原纳税主体是个体工商户或个人独资企业、合伙企业等承担无限责任的主体的：从事经营的个体工商户、合伙企业的合伙人、独资企业的投资者。

4、能不能拿追征期限说事？

《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令2013年第5号）第八十六条：

违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。

《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令2013年第5号）第五十二条：

因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

一般地，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。但被税务机关认定为偷税的，不受5年的追征期限制。

就事论事，最近被拎出来的案例注销最多的也就2年，超过5年的也有报道，带病注销这个期限可以追溯到多久？可以说追你到永久。

03 企业经营不下去，到底要不要注销？

1、不注销的好处

（1）可以用来注册商标，目前可以用公司来注册商标；

（2）可以用来注册企业微信、企业公众号、抖音申请企业认证。

2、不注销的坏处

（1）企业必须记账报税，会发生必要的人工支出；

（2）公司长期不经营，也不工商年检的，将被列入异常名录，3年不年检的，执照将被吊销；

（3）执照长期放任不管，不年检会被列入经营异常；三年以上不年检，执照将被吊销；

（4）法人及股东列入黑名单，影响个人征信等方面；

3、执照放任不管不注销的六大危害

（1）工商黑名单公示：工商企业信用网，在线公示，随时可查；

（2）个人征信黑记录：全国个人征信联网，个人征信系统内有记录；

（3）无法担任企业高管，不能担任其他新企业法人；

（4）被限制出行，乘坐飞机、高铁受限制；

（5）无法贷款买房：个人征信黑记录，银行征信问题导致无法贷款；

（6）影响子女教育：子女择校受限。

公司一直不注销，一旦有欠款，必须在未实缴的60万限额内承担赔偿责任。

04 公司注销前，这些涉税风险，一定处理好！

● 涉税问题一

企业注销后账簿、会计凭证、发票等涉税资料未按规定年限保存。

应对方法：涉税资料应保存十年，不得擅自销毁。

【注】在上述案例中就是由于账簿凭证丢失被税局发现的，需多加注意。

● 涉税问题二

注销前老板从公司借款长期没有归还也没有用于生产经营的。

应对方法：此种情况应视同分配股息红利，及时补交个税。

● 涉税问题三

印花税虽然是小税种但是涉及范围广，属于容易被企业忽视但税局关注点。

应对方法：自查公司的实收资本、资本公积、营业账簿以及企业成立以来的重大合同等。

● 涉税问题四

注销时账面库存分配给股东，未缴纳增值税。

应对方法：将商品分配给股东应该视同销售，需要补交增值税。

● 涉税问题五

注销时账面库存大于实际库存没有做处理。

应对方法：查明原因，如果是管理不善导致毁损的应将进项税转出。

● 涉税问题六

企业注销前存在留抵税额，开具销售发票给关联公司。

应对方法：此时需要注意开具发票应基于真实交易，可以将该部分进项税额对应的货物销售给关联公司，然后开具销售发票给关联公司，最终将留抵税额转嫁到关联公司。

05 企业注销常见的六大问题

1、非正常户如何注销？

被纳入了非正常户的企业，还需要先补充纳税申报、补缴税款并缴纳相应的滞纳金和罚款，解除非正常状态后，才能按照正常程序提交注销申请。

2、自然人股东，股权转让合适还是注销合适？

股权转让和公司注销各有利弊，二者的优劣势如下：

3、企业注销时要查三年的账吗？

不一定。目前税收法规并没有明确规定公司注销时必须查账，是否需要查三年的账要视企业的具体情况而定。

各位老板切勿心存侥幸，不要以为注销完就没事了，如果有偷税漏税等违法行为，税务机关可以无限期地追责。

4、公司注销后又收回债务，怎么处理？

股东在公司注销后，取得公司在清算中遗漏的债权或财产权益，该债权或财产权益原属于公司财产，应当归属于全体股东，由全体股东按照公司章程或法律的规定进行分配。

5、公司的清算所得怎么交税？

清算的所得税处理所包括的内容如下：

（1）全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失；

（2）确认债权清理、债务清偿的所得或损失；

（3）改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理；

（4）依法弥补亏损，确定清算所得；

（5）计算并缴纳清算所得税；

（6）确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。

6、“简易注销”和“即办注销”是什么意思？

• 简易注销

未办理过涉税事宜的，或办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的，可免予办理清税证明，直接向市场监督部门申请办理注销登记。

• 即办注销

未处于税务检查状态、无欠税(滞纳金)及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一,若资料不齐，可在作出承诺后，即时出具清税文书。

结语：

开公司容易注销难，这是目前存在的客观事实！

长财咨询提醒各位老板，如果注销不严谨不符合规定的话，那么即使公司注销还是会被税务处罚！注销公司前一定要做好税务清缴问题。