公司注销前的账务处理

更新时间: 2024.11.21 11:07 阅读:

企业注销清算流程及注意事项

1、先到工商局备案,拿到准予注销的通知书

2、拿着工商的通知书,办理税务注销,这个很麻烦也是最耗费时间的,等完成后会拿到税务注销的批文

3、税务注销后,就办理银行注销,这个需要经过央行审批,比较耗费时间,完成后也会拿到注销批文

4、税务、银行注销完成后、拿着注销批文的原件跟工商准予注销的通知书,到工商办理注销,完成后会拿到批文

5、工商办下来后可以立即办理质检注销,税务、银行注销批文复印件、工商的复印件到质检大厅,当场办理注销结束后,你在手的批文是工商、质检的批文原件;税务、银行的批文原件。

公司注销前的账务处理(图1)

企业注销清算的资产处理怎么做

公司注销清算要将账面上的东西全部清理掉,往来该收的要收回来,如果收不回来就转到营业外支出里:

借:营业外支出

贷:应收账款(或其他应付款)

该付的也要付掉,如果付不掉就要转到营业外收入里:

借:应付账款(或预收账款、其他应付款)

贷:营业外收入。

存货和固定资产也要处理掉,不能直接转到 b公司,因为他们是两个独立的法人,要做销售处理,要交增值税,为了减税考虑,企业资产清理变现时一般价值都很低,可以让 a公司与 b公司签一份资产转让协议,协议价格写低一点,可以少交点税。

所有的资产都处理掉后,要计算清算所得,公式为

清算所得=清算时的全部资产或财产-(清理费用+损失+负债+企业未分配利润+公积金)- 实缴资本

按归清算所得到税务机关清算所得税。然后办理税务登记注销。税务注销后办理工商登记注销。

公司注销前的账务处理(图2)

企业注销清算的税务处理:

税法规定,企业将剩余财产分配给股东前要就清算所得缴纳企业所得税。所以,企业清算期间的资产无论是否实际处置,一律视同变现,同时确认所得或者损失。确认清算环节企业资产的增值或者损失应按其可变现价值或公允价值进行计算。在清算期间,企业实际处置资产时按照正常交易价格取得的收入可作为其公允价值。对于清算企业没有实际处置的资产,应按照其可变现价值来确认隐性的资产变现损益。

企业清算期间所得税优惠政策一律不再适用。企业清算期间,企业不是处于正常经营时期,取得的所得已经不是正常的产业经营所得,企业所得税优惠政策的适用对象已经不存在。企业应就其清算所得依照税法规定的 25%的法定税率缴纳企业所得税。

公司注销前的账务处理(图3)

企业注销清算个人所得税

《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税〔2000〕91 号)附件 1《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》第五条规定,个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额;合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额,合伙协议没有约定分配比例的,以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。

前款所称生产经营所得,包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润)。

第十六条规定,企业进行清算时,投资者应当在注销工商登记之前,向主管税务机关结清有关税务事宜。企业的清算所得应当视为年度生产经营所得,由投资者依法缴纳个人所得税。

前款所称清算所得,是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后,超过实缴资本的部分。

公司注销前的账务处理(图4)

根据上述规定,企业的清算所得应当视为年度生产经营所得,由投资者依法缴纳个人所得税。合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额,合伙协议没有约定分配比例的,以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。其中,清算所得,是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后,超过实缴资本的部分。

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