公司注销会计处理

公司注销需要进行相关的清算程序，一般而言，公司注销首先需要做的就是清税，清社保等完成相关的清算环节公司才可以注销。公司注销时账户上的资金，如果为清算后结余的资金，那么公司可以将结余的这部分资金，按股东持股比例支付给股东，且返还金额小于投资额时，不需要缴纳个人所得税。

一般情况下，公司在进入注销清算程序前，尤其是在清税前，应需要提前做好现金、存货等资产的处理，比如员工工资的支付、税款的清缴、社保和公积金的清缴、以及各种应付款项的支付，当然也包括对股东投资款的返款等。这样才能避免公司清算结束后公司账面还有资金的情况发生。

公司注销的清算顺序是先清税，由当地的税务机关核查公司的完税情况，公司是否存在应交未交的各类税款，尤其是对存货的稽查，并确认公司是否存在应补缴的税款；公司拿到当地税务机关出具的清税证明后，可以到开户银行办理基本账户和其他结算账户的销户手续，公司在销户之前，需要将公司账面上的资金按照支付清算资金的先后顺序，将员工工资、税款和应付款项等逐笔支付出去，如果清算过后，公司账户上还有存款，则可以按照股东的持股比例转给各位股东。

公司注销公司账面上的资金返还给投资者时，公司应按照税法的规定执行，即按照国税公告【2011年】第41号，关于“个人终止投资经营收回款项个人所得税问题”的规定，个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权收入、违约金、赔偿金以及其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。

则个人所得税应纳税所得额的计算公式为，应纳税所得额=个人取得的股权转让收入等收回款项的合计数-原实际出资额（投入数）及相关税费。那么，也就是说，只要股东（或投资者）收到的返还款的金额大于初始投资额，就需要缴纳个人所得税，否则，是不需要缴纳个人所得税的。

需要强调的是，无论公司是破产清算还是非破产清算，公司都需要履行相关的清算程序，以避免期后的麻烦。现实中，有的投资者设立了公司，由于多种原因停止经营，但公司也不做注销处理，变成了僵尸户。另外，如果注销公司履行了正常的清算程序，那么，公司账户在注销前已经清理完毕，对公账户也就没有存款余额了。

总之，公司注销应进行清算，账面上的资金需要按照清算的程序，优先支付员工工资、解缴税款、解缴社会保险费用、偿还债权人款项，以及按股东的持股比例返还投资款。如果公司返还股东的金额小于股东初始投资的金额，则股东是不需要缴纳个人所得税的；而如果大于初始投资额，需要缴纳个人所得税。

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2022年1月11日