代开个人劳务费发票怎么交税?

更新时间: 2024.01.28 15:24 阅读:

2023年小规模纳税人增值税有新变化,3%征收率的业务不再享受免税优惠了。根据财政部 税务总局公告2023年第1号规定,适用3%征收率的应税收入减按1%征收增值税。同时,政策还明确:月销售额不超10万(季度30万),免征增值税。

基于这个政策规定,很多人问自然人代开3%的普通发票,在2023年需要交哪些税,能享受哪些税收优惠?今天就比较细致和系统的给大家聊一下这个问题。

比较明确的一点是:2023年自然人代开3%的普通发票,是没有免增值税的优惠了。但根据相关口径来看:自然人代开3%的发票,是可以享受3%减按1%征收增值税的优惠的。同时,如果按次没有超过起征点(一般是500元),可以享受免增值税

代开个人劳务费发票怎么交税?(图1)


同时,自然人代开发票,属于按次纳税,无法享受月销售额不超10万免税的优惠。想要享受月销售额不超10万免税,就必须将按次纳税改成按期纳税,也就是只能去办理临时税务登记或直接成立个体户。

下面,我们重点说一下:2023年个人代开发票,到底要交哪些税?

为了方便大家直观地理解,我们先将2023年个人代开发票需要缴纳的税种和税率以表格的形式呈现给大家:

代开个人劳务费发票怎么交税?(图2)


然后,我们挨个来进行具体分析:

1、增值税:前文已经说得很明确,2023年个人代开劳务发票,按1%计算缴纳增值税,在代开的时候,税务机关就给你扣了。如果每次金额不超过起征点(一般是500元),不用缴纳增值税。

2、城建税和教育费附加:

城建税,正常情况下是以实际缴纳的增值税作为计税基础的,目前有7%、5%、1%三档,用实际缴纳的增值税乘以相关税率进行计算,根据财政部 税务总局公告2022年第10号,目前可以享受最高50%的减征优惠。

教育费附加和地方教育费附加,也是根据实际缴纳的增值税来计算的,其中教育费附加3%,地方教育费附加2%,用实际缴纳的增值税乘以比率进行计算。财税[2016]12号规定,月销售额不超10万(季度30万)免征,月销售额超10万,可按财政部 税务总局公告2022年第10号享受最高50%的减免。

附加也是在代开的时候,税务局直接扣。

3、个人所得税:

现在,代开劳务发票的时候,税务局不直接代扣个税了,由支付方进行预扣预缴。个人劳务报酬所得预扣预缴适用的预扣率为20%-40%。

代开个人劳务费发票怎么交税?(图3)


计算方式:应纳税额=(收入-减除费用)*适用税率表-速算扣除数,其中每次收入不超4000元的,减除费用为800元,4000元以上的,减除费用为收入的20%。

注意:如果是经营所得,税务局直接核定征收,支付方不用代扣代缴。这个,在完税证明里可以查到。

对于支付方而言,在自然人电子税务局(扣缴端)就可以完成相关的扣缴申报事宜。具体流程如下:

(1)采集人员信息,填入相关身份信息,注意任职受雇栏次选择其他。

代开个人劳务费发票怎么交税?(图4)


(2)在综合所得申报中,选择劳务报酬,然后填写劳务报酬收入的相关数据,然后根据相关提示进行税额计算等操作即可。

4、印花税:代开的时候,税务局会直接扣,最高可以享受50%的减免。不同类型的合同,对应不同的税率:

代开个人劳务费发票怎么交税?(图5)


最后,我们给大家上个案例,让大家更为实务的了解个人代开交税的事项:

小明,受雇学税公司,设计一批海报,获得劳务费5000元(含税)。学税公司需要小明提供发票,小明去税务局代开发票,其中涉及城建税适用税率为7%,不考虑其他情况。那么,小明获取的这个劳务费收入需要交多少税?

代开个人劳务费发票怎么交税?(图6)


具体分析详见上表(仅供参考)。其中,个人所得税为预扣预缴,小明可在次年个税汇算清缴的时候,根据综合所得收入情况进行多退少补。

以上内容仅供参考和学习,不作为实际办税依据,如有不足的地方,欢迎大家指正和补充。

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