国内增值税的征税范围仅包括建筑业外
哈喽,大家好呀!上一篇文章,小五为大家介绍了增值税纳税人的类型。今天我们来学习增值税的征税范围是什么呢?我国现行增值税的征收范围包括在中国境内销售货物、劳务,销售服务、无形资产或不动产以及进口货物。接
2024.11.20上一期,老戴和大家分享了增值税的不同计税方法,无论一般计税方法还是简易计税方法,里面均有一个非常重要的概念——销售额。本期,老戴就和大家谈谈销售额的知识。
一、销售额的定义
第六条 销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。
销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币计算。
——《中华人民共和国增值税暂行条例》
从销售额的定义,我们看到一个增值税与其他流转税税种的重大差别,就是增值税的计税销售额,是不包含向购买方收取的增值税税款的。增值税在原理上是一个价外税。
二、价外费用
除此之外,从定义中,我们还能看到一个重要的概念——价外费用。那么什么叫价外费用呢?
①传统增值税征税范围的价外费用
第十二条 条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内:
(一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;
(二)同时符合以下条件的代垫运输费用:
1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;
2.纳税人将该项发票转交给购买方的。
(三)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:
1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;
2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;
3.所收款项全额上缴财政。
(四)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
——《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
②营改增业务的价外费用
第三十七条 销售额,是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用,财政部和国家税务总局另有规定的除外。
价外费用,是指价外收取的各种性质的收费,但不包括以下项目:
(一)代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。
(二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
——《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1)
从价外费用的定义,我们看到,价外费用是为了防止纳税人以各种不同收费项目将应税交易的对价拆分,从而降低部分对价的适用税率或者部分对价直接不计算缴纳增值税的目的。
而价外费用的一个重要特性是,它必须伴随着“价”,也就是说,它必须是因为发生了应税交易而产生了交易对价,才会存在。因此,不管费用名义上叫什么名字,只要是伴随着应税交易而产生的交易对价,那么收取的费用就是价外费用,而且,价外费用的适用税率是与应税交易业务适用税率一致。
思考题:某房地产公司销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法,该公司和购房者签订的合同约定
关于销售额的,其实还有一个相信大家都比较关心的视同销售问题,这个问题作为一个增值税的重点难点问题,老戴将会单独和大家探讨,本期就不赘述了。
感谢您的阅读,请点击右上角“+关注”,每天获取实用好文章!
「理个税」提供最专业财税资讯及中小企业全生命周期一站式管家服务。
来源:戴木水 税月有情
哈喽,大家好呀!上一篇文章,小五为大家介绍了增值税纳税人的类型。今天我们来学习增值税的征税范围是什么呢?我国现行增值税的征收范围包括在中国境内销售货物、劳务,销售服务、无形资产或不动产以及进口货物。接
2024.11.20货物销售进口有形动产货物(包括电力热力气体)劳务加工和修理修配劳务(对象为有形动产)服务交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务 (7项)销售无形资产包括转让无形资产所
2024.11.19征税范围具体规定项目印刷企业自己购买纸张印刷报纸书刊的征税问题印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志,按货物销售征收增值税。(财政部国
2024.11.20导语:增值税的征税范围有哪些?增值税的征税范围包括:销售或进口的货物、销售劳务、销售服务、销售无形资产以及不动产。1、销售或进口的货物这里的货物主要指的就是有形动产。当然,气体、电力以及热力也包括其中
2024.11.22知识点:征税范围(重要考点) (一)征税范围的一般规定——5个方面销售或进口货物有形动产,包括电力、热力、气体提供加工、修理修配劳务不包括单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修
2024.11.22